Налоги в великобритании

Отчёт Специальной Группы «Cryptoassets»

Криптоактивы в Великобритании можно назвать новым типом активов, который стал более распространённым и популярным в стране за последние несколько лет.

Ещё в конце 2018 года Специальная Группа «Cryptoassets» опубликовала итоговый отчёт, который излагает общую политику, подход к регулированию технологий «распределённого реестра» (Distributed ledger technology (DLT)) и криптоактивов, использующихся в финансовых услугах.

Нужно напомнить, что Специальная Группа «Cryptoassets» была создана в Великобритании в марте 2018 года. В неё вошли представители от трёх организаций страны: Казначейства (HM Treasury), Управления по финансовому контролю и регулированию (Financial Conduct Authority), а также Банк Англии (Bank of England).

В основном итоговый отчёт представляет собой анализ технологий DLT, криптоактивов, оценивает потенциальные риски и преимущества, а также определяет дальнейшие шаги по развитию и регулированию данной отрасли в Великобритании.

Криптоактив или криптовалюта?

Существуют различные типы криптографических производных, которые часто называют криптовалютой, основоположник которой является Биткоин. Также на рынке есть множество других криптовалют, таких как: Эфир, Риппл, Стеллар, Биткоин-Кэш, Лайткоин и т.д. Каждый тип криптовалюты имеет свои отличия и не только в названиях, а также в их технических возможностях и функционале.

Несмотря на то, что криптовалюты и токены не являются официальной фиатной валютой, они успешно торгуются на различных интернет-платформах по всему миру.

Таким образом Группа Cryptoassets считает, что криптоактивы или криптовалюта имеют много общего с обычной валютой, которая торгуется на международных биржах:

• Криптовалюта подвержена курсовым колебаниям, которые определяет рынок.
• Криптовалюта может обмениваться на другие формы (типы) криптовалют или на фиатные валюты такие как: USD, EUR, GBP и другие.
• Транзакции могут проводиться в онлайн-режиме.
• Шифрование части криптовалют основано на технологиях блокчейн (blockchain), а некоторые построены на других технологических платформах.

Основные моменты определения токенов

Группа Cryptoassets определила три типа криптоактивов:

1. Обменные токены (Exchange tokens), которые часто называют «криптовалютами» (биткоин, эфир, лайткоин и т.п.). Криптовалюты являются средством для обмена и инвестиций.

Данные криптовалюты основаны на платформе DLT, не выпускаются и не поддерживаются Центральным банком или другим центральным органом. Этот тип токенов не является видом компьютерных программ или токеном безопасности, предоставляющим доступ или права.

1. Токены по типу ценных бумаг (Security tokens).

Представляют собой «определённые инвестиции», которые соответствуют регулируемым видам деятельности в Законе «О финансовых услугах и рынках» от 2000 года. Эти токены могут обладать правами собственности, могут использоваться в качестве погашения определённой суммы денег или обладать правами доли прибыли в бизнесе. Данный тип токенов также может быть видом ценных бумаг или финансовых инструментов, которые соответствуют II Директиве ЕС «О рынках финансовых инструментов» (MiFID II).

Однако рассмотрение принципов возможного налогообложения криптоактивов была вне компетенции Группы Cryptoassets.

Таможенные процедуры при выезде из Великобритании

Если пассажир покидает Великобританию и следует напрямую за пределы Евросоюза, он должен предъявить товары и таможенную форму таможенной службе Великобритании в аэропорту вылета. Товары, на которые заявляется возврат НДС, должны быть предъявлены до регистрации багажа. Таможенная служба проверяет товар, и если он соответствует требованиям VAT Retail Export Scheme, заверяет таможенную форму и возвращает ее пассажиру.

Если пассажир покидает Великобританию и следует за пределы Евросоюза транзитом через другую страну Евросоюза, то действуют следующие правила:

• товары, перевозимые в ручной клади, вместе с таможенной формой предъявляются таможенной службе страны EU, которая является  последней на пути следования пассажира перед вылетом за пределы ЕС;
• товары, перевозимые в багаже, должны быть предъявлены вместе с таможенной формой таможенной службе Великобритании до регистрации багажа.

Если пассажир покидает пределы Великобритании и следует в другую страну Евросоюза, то при выезде за пределы Евросоюза форма возврата НДС предоставляется таможенной службе последней посещенной страны ЕС. В этом случае по-прежнему действует ограничение на срок предоставления чеков об оплате за товар для возврата НДС, который отсчитывается от даты приобретения товара.

В большинстве портов или аэропортов постоянно работает таможенная служба, хотя в некоторых небольших портах и аэропортах Великобритании круглосуточная работа таможенной службы не предусмотрена. В этом случае можно либо позвонить таможенному офицеру по телефону, либо опустить форму в специальный почтовый ящик, помеченный как Customs Post Box. Представители таможенной службы собирают формы, и если они отвечают всем требованиями – сертифицируют их и отправляют продавцу для организации возврата НДС.

После того, как форма сертифицирована таможенной службой, получить возмещение можно тремя способами:

• отправить форму по почте продавцу; или
• отправить форму по почте компании по возмещению НДС; или
• по возможности, получить наличные в аэропорту в специальном пункте возврата.

Метод оплаты должен быть согласовован с продавцом во время покупки товаров. Если НДС не был возвращен в течение определенного времени, нужно направить письменный запрос продавцу.

ВНИМАНИЕ

Для возврата НДС, форма возврата должна быть заполнена полностью.  Приобретенные товары и форма возврата должны быть предоставлены налоговой службе по выезду за пределы Евросоюза.

Доход

Поступления от НДС с 1978/79 г. в денежном выражении и в процентах от общих государственных доходов:

1. По оценкам

Критерии «достаточной связи»

Если ни один из двух перечисленных выше наборов критериев не позволяет с точностью определить наличие или отсутствие статуса налогового резидента Великобритании у физического лица, то применяются критерии «достаточных связей» (англ. sufficient ties test). Набор таких критериев включает в себя 4 вида связей:

• семейные: супруги (в том числе гражданские) физического лица и его дети не старше 18 лет являются налоговыми резидентами Великобритании;
• жилищные: наличие у лица или его близкого родственника жилого помещения в Великобритании, доступного для проживания 91 и более дней в течение налогового периода;
• рабочие: работа по найму в Великобритании в течение налогового периода осуществляется не менее 40 дней, состоящих как минимум из 3 рабочих часов;
• «связь 90 дней»: нахождение на территории Великобритании более 90 дней в течение одного или двух налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому.

В зависимости от количества дней, проведенных лицом на территории Великобритании в рассматриваемом налоговом периоде, может понадобиться разное количество «достаточных связей» для признания такого лица налоговым резидентом в рамках данного периода.

*В дополнение к 4 перечисленным выше видам «достаточных связей» в указанном случае может применяться критерий связи со страной: в течение налогового периода количество дней, когда лицо присутствовало на территории Великобритании в полночь (24:00), должно превышать количество таких же дней на территории иностранных государств.

«Обычное» резидентство

Для налоговых резидентов, получающих доходы от зарубежных источников, будет иметь значение оценка фактических обстоятельств их пребывания в Великобритании: являются ли они «обычными» (англ. ordinary resident) резидентами, либо «случайными» (англ. casual resident) резидентами. «Обычными» резидентами признаются следующие лица:

• имеющие конкретную цель пребывания в Великобритании, которой может быть ведение бизнеса, работа по найму или проживание вместе с членами семьи, а также иные цели;
• пребывающие в Великобритании регулярно и системно, и данное пребывание является характерным для обычного образа жизни физического лица;
• переезжающие в Великобританию на добровольной основе.

Напомним, что если действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) Великобритании предусмотрены иные правила определения налогового резидентства физических лиц, то нормы СИДН будут иметь приоритет над национальными правилами Великобритании. Обычно применение СИДН необходимо в спорных ситуациях в отношении лиц, которые по национальным правилам двух государств могут быть признаны резидентом в каждом из таких государств.

Налогообложение компаний

Для юридических лиц английская налоговая система предусматривает следующие налоги:

— налог на прибыль в Англии дифференцирован (прибыль до 300 тыс. фунтов – ставка 25%, от 1,5 млн. фунтов – 33%),

— на грузовой транспорт, такси и автобусы,

— на добавленную стоимость (НДС) составляет 20 %, здесь важна возможность включения в расходы сумм налога, которой пользуются социальные и медицинские учреждения, крематории и похоронные конторы (совсем от налогов освобождены предприятия, продающие медикаменты, детские и продуктовые товары),

— на доходы от добычи топливных ресурсов (для предприятий, добывающих нефть или газ),

— на коммерческую недвижимость (в некоторых графствах).

Многими развитыми странами налоговая система Великобритании воспринимается как наиболее совершенная и правильная с точки зрения общественности.

https://youtube.com/watch?v=videoseries

Доходы в Англии

Размеры вознаграждения за труд неодинаковы у специалистов различного профиля. Уровень зарплаты в Англии зависит от многих факторов:

• профессионализма сотрудника;
• стажа работы;
• опыта подобного вида деятельности;
• востребованности специальности.

Инженеры и строители

Начинающий специалист будет получать до 1800 фунтов в месяц. Это начальная планка зарплаты работников с подобной квалификацией и отсутствием опыта. В рублях размер составляет чуть больше 100 тысяч. При наличии внушительного стажа работы и хороших рекомендаций инженер или строитель может заработать 3–7 тыс. фунтов в месяц.

Программисты

Выпускник института, получивший диплом в сфере компьютерной безопасности и программирования, получает минимальную зарплату в 1800 фунтов (от 7 фунтов час). В России суммы значительно меньше: молодой специалист этой отрасли вряд ли сможет заработать более 30 тыс. рублей. Средняя зарплата разработчика программ в Лондоне составляет 43 тыс. фунтов, в остальных городах страны – 31 тыс. фунтов. На хороших программистов здесь всегда есть спрос.

Врачи

Медицина – это сфера, которая в Великобритании развита очень хорошо. Врачи здесь получают довольно высокие зарплаты – до 70 тыс. фунтов, многое зависит от специализации. Средний размер зарплаты врачей общей практики в Великобритании составляет от 45 700 до 56 тыс. фунтов в год. Еженедельно специалист должен отработать 50 часов, включая дежурства (вечерние и в выходные дни). Частный доктор может иметь доход, который намного больше заработка в государственной клинике.

Стоматологи

Дантисты практически во всех странах мира имеют хороший доход. Среди всех европейских стран самые высокие цены на стоматологические услуги установлены именно в Великобритании. Лечение зуба (пломбирование) здесь обойдется в 19 раз дороже, чем в Венгрии (в этой стране стоимость услуг самая низкая). Стоматологи получают плату за каждого пациента в соответствии со списком выполненных процедур.

Доход может составлять около 50 тыс. фунтов в год. Стоимость услуг местных дантистов, работающих в государственных клиниках, является стандартной. Установлены такие тарифы: за обследование – 15.90, за пломбирование – 43.60, за более сложные манипуляции – 194 фунта стерлингов.

Социальные работники

Такая сфера деятельности в Соединенном Королевстве получила наибольшее развитие во время Второй мировой войны. За долгие годы она превратилась в важный сектор услуг. Работники заняты в департаментах (государственных или общественных) социальных служб местных правительств, а также в волонтерском секторе. Молодой специалист имеет доход в размере 1850 фунтов стерлингов в месяц, что равно 113 тыс. рублей. Средняя зарплата в социальной сфере составляет 27680 фунтов.

Экономисты

Многие знают, что Лондон является одной из мировых финансовых столиц. Получив диплом специалиста в экономической сфере, каждый молодой британец может претендовать на достойную зарплату и карьерный рост. В рейтингах зарплат по стране на верхних строчках именно экономисты, банкиры. Специалисты финансовой сферы, бухгалтеры зарабатывают от 28 до 60 тыс. фунтов в год (в зависимости от опыта), управляющий портфелем или инвестициями – от 55 до 170 тыс., финансовый директор – от 60 до 200 тыс. в год.

Преподаватели

Учитель – профессия в Англии очень уважаемая и хорошо оплачиваемая. Размер дохода определяется стажем работы. В среднем педагог имеет заработок около 30 тыс. фунтов в год, директор школы – до 50 тыс. фунтов. Если говорить о вузах, то профессор здесь получает от 65 тыс., старший преподаватель и старший научный сотрудник – от 44 тыс., преподаватель – от 36 тыс. и научный сотрудник – от 30 тыс. фунтов в год.

Самые популярные профессии в Англии

Большой поток иммигрантов привел к тому, что в Англии, входящей в число самых богатых стран Европы, отмечается сокращение свободных рабочих мест. С точки зрения успешности трудоустройства, самые высокооплачиваемые профессии в Англии требуют от соискателя специализации в конкретной сфере деятельности и свободного владения английским языком. Коротко рассмотрим некоторые из них.

• Должность топ-менеджера по-прежнему остается популярной. Этот специалист должен выполнять широкий круг обязанностей, начиная от обеспечения максимально эффективной работы коллектива и заканчивая продвижением товаров и услуг компании. Ввиду большой нагрузки и ответственности средняя зарплата в Англии в месяц топ-менеджера отнюдь немаленькая – порядка 15 тыс. евро.
• Следующей по размеру заработка и, соответственно, по популярности идет профессия врача. Английскую медицину принято считать одной из лучших в Европе. Поэтому университеты Британии предъявляют к студентам, особенно приезжим, крайне строгие требования. Но наличие диплома о медицинском образовании обеспечивает его владельцу достойный уровень жизни. Так, средняя зарплата врача – стоматолога, хирурга, акушера – достигает 176 тыс. евро в год.
• Третье место по популярности в Англии занимают должности маркетологов и экономистов. Доход специалистов по банковскому делу и в сфере финансов колеблется на уровне 130 тыс. евро в год.
• Популярна на Туманном Альбионе и профессия юриста. Именно в Кембридже и Оксфорде функционируют одни из самых престижных в мире юридических вузов. Зарплата хорошего юриста составляет примерно 117 тыс. евро в год.
• С развитием компьютерных технологий, Англия, как и другие страны, нуждается в IT-специалистах высокой квалификации. Заработки в этой сфере колеблются в диапазоне от 9,17 тыс. до 9,75 тыс. евро в месяц.
• Профессия учителя в школе привлекает многих стабильностью и прозрачной перспективой роста. Кроме того, заканчивать пединститут не обязательно: достаточно после получения высшего образования прослушать годовые курсы подготовки учителей. Таким образом, тот же дипломированный электронщик, переехавший в глубинку страны, где нет предприятий соответствующего профиля, может после обучения на этих курсах трудоустроиться в местной школе и вести предмет «Компьютерная грамотность». И, хотя средняя зарплата учителя в Англии по местным меркам относительно невысокая – всего 32,6 тыс. евро в год, такой вариант получения постоянной работы тоже пользуется популярностью. Тем более что педагоги могут рассчитывать на надбавку, например, за дополнительную административную нагрузку.

Основные критерии признания резидентом

Существует несколько критериев автоматического признания физического лица налоговым резидентом Великобритании (англ. automatic UK test), которые приведены ниже в порядке приоритетности:

1. Фактическое нахождение на территории Великобритании не менее 183 дней в течение налогового периода. Данное правило не имеет исключений: пребывание на территории Великобритании в течение 183 и более дней в течение налогового периода во всех случаях влечет за собой автоматическое признание физического лица налоговым резидентом Великобритании.
2. Наличие собственного, арендованного или предоставленного для проживания на иных основаниях жилого помещения на территории Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
   1. период наличия у физического лица такого жилого помещения составил не менее 91 дней идущих подряд дней, как минимум 30 дней из которых относятся к рассматриваемому налоговому периоду;
   2. срок нахождения физического лица в его жилом помещении в течение налогового периода составляет не менее 30 дней в совокупности, но не обязательно непрерывно;
   3. отсутствие у лица жилого помещения за рубежом, либо пребывание в таком помещении за рубежом менее 30 дней в течение налогового периода.
3. Работа по найму в Великобритании при одновременном соблюдении следующих условий:
   1. срок работы составляет 365 дней в течение налогового периода;
   2. количество дней, в которых работа выполняется в Великобритании более 3 часов, составляет более 75% от общего количества дней в течение 365-дневного периода, в котором работа выполняется более 3 часов;
   3. хотя бы в одном из таких рабочих дней фактическое время работы в Великобритании превышает 3 рабочих часа.  

Налоги на доходы

Личный подоходный налог (Personal Income Tax). На каждого резидента в Великобритании распространяется положение о необлагаемом налоговом минимуме (Income Tax Allowances) — сумме, с которой не уплачивается никакой налог. Например, в 2003/2004 финансовом году до применения налоговой ставки из дохода лица вычиталась сумма 4615 ф. ст.

В 2004/2005 финансовом году для различных категорий лиц необлагаемый налоговый минимум установлен в следующих размерах:

                  Категория лиц                 

  Необлагаемый минимум, ф. ст.

Базовый необлагаемый минимум на 1 лицо          

      4745     

Для лиц в возрасте от 65 до 74 лет              

      6830     

Для лиц в возрасте 75 лет и старше              

      6950     

Супружеские пары (дата рождения супругов до     06.04.1935)                                     

      5725     

Супружеские пары (в возрасте 75 лет и старше)   

      5795     

Минимальный размер необлагаемой суммы на семью  

      2210     

Слепые лица                                     

      1560     

Личный подоходный налог взимается с физического лица со всех видов налогооблагаемых доходов от всех источников по прогрессивной ставке. В настоящее время (с учетом положений о необлагаемом минимуме) применяются следующие ставки:

   Ставка налога (в 2004/2005 финансовом году)  

 Размер дохода,     ф. ст.    

Так называемая стартовая ставка в размере 10%   

   0 - 2 020   

Базовая ставка в размере 22%                    

 2021 - 31 400 

Высшая ставка в размере 40%                     

  Свыше 31 400 

По общему правилу обложению личным подоходным налогом подлежат все виды доходов: работа по найму, прибыль от торговой или иной профессиональной деятельности, пенсии, роялти, рента, дивиденды, проценты, алименты и т.д.

Корпоративный налог (Corporation Tax). Каждая компания-резидент обязана уплачивать корпоративный налог с прибыли, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами.

В целях налогообложения под компаниями понимаются любые инкорпорированные на территории Великобритании или за ее пределами юридические лица, а также любые неинкорпорированные ассоциации. В их число не включаются товарищества или частные торговцы.

Компании-резиденты. Для целей налогообложения компания является резидентом, если, во-первых, она инкорпорирована в Великобритании и, во-вторых, если ее управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании. Даже если компания уплачивает налог с любого дохода за границей, этот доход подлежит налогообложению в Великобритании. Однако налог, уплаченный компанией за границей, обычно засчитывается при уплате налога в Великобритании, таким образом уменьшая его размер.

Компании-нерезиденты в Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом с прибыли, получаемой прямым или косвенным путем от торговых операций в Великобритании через свои отделения или агентства.

Общие принципы налогообложения компаний-нерезидентов могут модифицироваться в соответствии с положениями соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Обложению корпоративным налогом подлежит вся прибыль, получаемая компаниями-резидентами, а также прибыль компаний-нерезидентов, полученная ими на территории Великобритании.

Иностранная компания, имеющая филиал в Великобритании, уплачивает корпоративный налог с прибыли от деятельности такого филиала. Обычно прибыль филиала облагается налогом в размере 30%. Иногда при определенных обстоятельствах, устанавливаемых налоговыми органами, может применяться ставка в 20%

Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в целях операций филиала (включая разумные расходы головной компании), должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению

Ставка корпоративного налога в Великобритании является прогрессивной и в 2004/2005 финансовом году составляет:

Прибыль компании,      ф. ст.     

                 Ставка налога                

Менее 50 тыс.    

10% с первых 10 тыс. ф. ст. и 23,75% с суммы, превышающей 10 тыс. ф. ст. (таким образом, на всю сумму прибыли ставка варьируется от 10 до 19%)                                          

От 50 до 300 тыс.

19%                                           

От 300 тыс.      

19% с первых 300 тыс. ф. ст.                  

До 1500 тыс.     

и 32,75% с суммы, превышающей 300 тыс. ф. ст. (таким образом, на всю сумму прибыли ставка   варьируется от 19 до 30%)                     

Более 1500 тыс.  

30%                                           

Отчетный период устанавливается обычно сроком в 12 месяцев. В случае, если отчетный период компании превышает 12 месяцев, его можно разбить на два или несколько периодов продолжительностью 12 месяцев каждый, за исключением последнего.

Резиденты и нерезиденты Англии

Резидентами в Соединенном Королевстве считаются его подданные и все те, кто живет на его территории более 3 лет. Нерезиденты – это те лица, которые пребывают на территории страны, но не являются ее гражданами. Главное различие этих групп в том, что резиденты выплачивают подоходный налог вне зависимости от источника дохода, будь то США, Филиппины, Австралия или любое другое государство.

А вот в каких сферах действует налогообложение для иностранцев в Англии:

• доходы, источником которых является Великобритания;
• прирост капитала, который относится к Великобритании и к другим государствам (только тогда, когда прибыль переводится именно через Великобританию);
• наследство, если его оставляет подданный Великобритании.

В итоге получается, что нерезиденты Англии платят налоги и предоставляют отчетность только по тому доходу, который они получили в рамках страны.

Особенности налоговой системы

В Британии нет единого налогового кодекса. Каждый вид фискального взноса базируется на отдельном законодательном акте. Утверждаются они на том уровне, где будет администрироваться конкретный вид сбора:

• центральное правительство собирает НДС, налог на прибыль, подоходный, акцизные сборы и взносы на обязательное социальное страхование;
• местные власти формируют свой бюджет за счет налога на недвижимость и различных муниципальных сборов.

При этом налоговая система Великобритании построена таким образом, что основные поступления в казну страны формируются от поступлений обязательств по НДФЛ, социальных взносов, НДС и корпоративного налога.

Автоматически его получат те, кто провел в стране 183 и более дней за 12 месяцев в период с 6 апреля по 5 апреля следующего года (финансовый год в Британии) либо нашел здесь постоянную работу.

Все обязанности налогоплательщика получат и те, кто может доказать, что их единственная пригодная для жительства недвижимость находится на британской территории.

Если ни один из автоматических признаков не дал оснований называться британским плательщиком налогов и сборов, то можно попробовать проанализировать связи иммигранта со страной. Для этого в 2021 году на законодательном уровне были приняты в Британии.