Какие налоги в великобритании будет платить ltd

Уровень заработных плат

Размер заработной платы в Англии зависит от предприятия-работодателя, образования, опыта и навыков специалиста. Имеет значение также город проживания. Доход от трудовой деятельности в Лондоне заметно выше по сравнению с регионами.

Минимальная заработная плата в Англии

В апреле 2021 года минимальная почасовая национальная прожиточная зарплата (National Living Wage – NLW) на Туманном Альбионе выросла на 4,9 % – до 8,21 фунта в час. Это решение правительство страны приняло по рекомендации независимого органа Low Pay Commission (Комиссия по низкой оплате труда).

Минимальная зарплата в Англии в 2021  году на обновленном уровне обеспечит рост доходов населения от ведения трудовой деятельности опережающими темпами по сравнению с инфляцией. Однако значение этого показателя, равное 8,21 фунта, распространяется на лиц старше 25 лет.

Общие данные о росте минимальной почасовой зарплаты по возрастным категориям представлены в таблице:

Таким образом, при стандартной рабочей неделе (43,7 часов) минимальный месячный заработок 30-летнего работника в Англии составляет:

8,21 × 43,7 × 4 = £ 1 435,11 (112 635,9 руб.)

Для сравнения: МРОТ в РФ составляет 11 280 рублей.

Рынок труда Англии в течение первой половины 2021 года был стабильным и, даже несмотря на сбои, экономика страны соответствовала критериям так называемого устойчивого роста. С учетом этого эксперты озвучили оптимистичный прогноз: к 2021 году размер минимальной зарплаты в Англии должен достигнуть 8,62 фунта в час.

Средняя заработная плата

Определить реальное значение среднего заработка английского работника очень сложно. Разброс данного показателя по всей стране весьма широк.

По данным агентств, контролирующих доходы работников в Англии, средняя зарплата составляет примерно 2 236 фунта в месяц или 26 832 фунта в год (соответственно 176 242 и 2 114 904 руб.). Такие показатели зарплаты в России считаются очень высокими.

Максимальная зарплата

Напомним, что максимальную зарплату размером свыше 13 тыс. фунтов в месяц получает топ-менеджер успешной компании. Кстати, к ним относится не только генеральный директор, но и другие сотрудники руководящего звена.

Чтобы дать исчерпывающий ответ о том, какая зарплата в Великобритании максимальная, скажем, что лидерами по размеру доходов в стране являются профессиональные футболисты. Максимальная зарплата одного из игроков в 2021 году составляет 500 тысяч фунтов в неделю.

Как потерять налоговое резидентство?

Законодательство Великобритании предусматривает такую возможность. Потерять статус резидента UK актуально для лиц, не проживающих в государстве, которые имеют не перечисленные иностранные доходы и прибыли и хотят их использовать для финансирования расходов  в Соединенном королевстве во время их отсутствия в стране. Иными словами погасить возникший долг, без уплаты лишних налогов.

Законодательство юрисдикции не препятствует данному выбору. Если вы уже стали официально домицилием, то,  покинув территорию Королевства на 6 и более налоговых лет, вы сможете беспрепятственно прервать свой статус. А перестать быть налоговым резидентом можно, если постараться не соответствовать определенным критериям и минимизировать связи со страной. В среднем общее количество дней, которые можно провести в Великобритании без налоговых последствий составляет 45 дней в налоговом году.

Отчетность LLP

LLP имеют те же обязательства по раскрытию информации, что и компании, включая:

• подачу ежегодной финансовой отчетности (accounts);
• сдачу ежегодного отчета (annual return);
• подачу налоговой декларации (tax return);
• уведомление о любых изменениях в составе участников LLP;
• уведомление о любых изменениях наименований и резидентных адресов участников LLP;
• уведомление о любых изменениях адреса зарегистрированного офиса LLP.

Бухгалтерский учет. Все LLP обязаны вести бухгалтерский учет, позволяющий партнерам подготовить финансовую отчетность в соответствии с законодательными требованиями.

LLP должно хранить бухгалтерские записи по адресу своего зарегистрированного офиса или в ином месте, где участники считают нужным. Записи должны быть в любое время доступны для проверки участниками LLP. Бухгалтерские записи должны храниться не менее 3 лет.

Ежегодный отчет (annual return) представляет собой краткую информацию о партнерстве на соответствующую дату. Он содержит: наименование LLP, его регистрационный номер, дату составления отчета, адрес зарегистрированного офиса, иной адрес хранения документации LLP (если таковой определен), детали участников LLP и данные о том, являются ли они уполномоченными участниками.

Ежегодный отчет LLP должен подаваться в Companies House не позднее 28 дней по прошествии года с даты регистрации партнерства. За достоверность сведений и своевременность подачи ежегодного отчета отвечают уполномоченные партнеры LLP (designated members). Неподача ежегодного отчета является правонарушением, влекущим ответственность LLP и его уполномоченных партнеров. Кроме того, партнерство, не подающее ежегодный отчет, может быть вычеркнуто из Регистра компаний и распущено.

Финансовая отчетность (annual accounts). За подготовку и подачу финансовой отчетности LLP в Companies House отвечают уполномоченные участники (designated members). Первая финансовая отчетность LLP (за период, превышающий 12 месяцев) должна быть подана не позднее

• 21 месяца с даты регистрации партнерства или
• 3 месяцев с базисной даты составления отчетности (accounting reference date), то есть последнего дня периода, к которому относится отчетность.

Если первая финансовая отчетность подается за период 12 месяцев или менее, применяется обычный срок для подачи отчетности – в течение 9 месяцев с базисной даты составления отчетности (последней дата месяца, на который выпадает годовщина регистрации LLP). При наличии уважительных причин возможно продление срока подачи отчетности (заявление об этом должно быть подано до истечения обычного срока подачи отчетности).

Неподача финансовой отчетности является преступлением. За просрочку сдачи отчетности законом предусмотрены штрафы.

Для целей подготовки финансовой отчетности различают 3 категории LLP: малые, средние и крупные. Любое LLP, которое не удовлетворяет критериям малого или среднего, является крупным и подает полную финансовую отчетность.

Малые LLP могут подготовить отчетность в соответствии со специальными положениями Companies Act 2006, применимыми к LLP (это означает, что от них требуется раскрытие меньшего объема информации, чем от средних или крупных LLP).

Чтобы считаться «малым» LLP должно отвечать любым двум из следующих условий:

• Годовой оборот должен быть не более 6,5 миллионов GBP;
• Общий баланс не должен превышать 3,26 миллионов GBP;
• Среднее количество наемных работников не должно быть более 50 чел.

Отчетность малых LLP включает отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и пояснения к отчетам.

К «средним» относятся LLP, которые отвечают любым двум из следующих условий:

• Годовой оборот не более 25,9 миллионов GBP;
• Общий баланс не превышает 12,9 миллионов GBP;
• Среднее количество наемных работников не более 250 чел.

К отчетности LLP прилагается аудиторское заключение (кроме случаев, когда LLP удовлетворяет условиям освобождения от аудита и воспользовалось этим освобождением). Малые LLP освобождены от требования аудита финансовой отчетности.

Налоговый отчет. Каждое LLP независимо от состава участников и их резидентности, а также каждый участник LLP по отдельности, должны стоять на налоговом учете и ежегодно подавать налоговую декларацию (Self-Assessment Tax Return) в налоговую службу Великобритании (HM Revenue & Customs (HMRC).

В случае, если LLP поставлено на учет по VAT (НДС), партнерство обязано также подавать декларации по VAT в установленные законом сроки.

Налоговый год

Одной из главных отличительных особенностей налоговой системы Великобритании являются даты начала и окончания налогового года. Этот год в стране начинается 6 апреля, а заканчивается, соответственно, 5 апреля следующего года. Такие даты сложились исторически при переходе от Юлианского к Григорианскому календарю в 1752 году.

По Юлианскому календарю год (и налоговый, и календарный) начинался 25 марта, а по Григорианскому – календарный год до сих пор начинается 1 января. Эти календари между собой отличаются на 11 дней, и чтобы не терять прибыль от взносов налогоплательщиков за этот период, правительство установило 5 апреля началом налогового года. В 1800 году началом налогового года стало считаться 6 апреля.

Вычеркивание LLP из реестра

LLP прекращает существование в результате официальной ликвидации или вычеркивания из реестра в Companies House. В случае выхода участника из партнерства (по любой причине) LLP продолжает существовать.

Если у партнеров больше нет потребности в существовании LLP, оно может быть добровольно вычеркнуто из реестра. Заявление о добровольном вычеркивании подается большинством участников LLP. Если партнеров всего два, то заявление подается от имени всех партнеров. Если в LLP остался лишь один партнер, заявление может подать только он.

Статьями 1004 и 1005 Companies Act 2006, в части, применимой к LLP в соответствии с Limited Liability Partnerships (Application of Companies Act 2006) Regulations 2009, установлены условия, при которых LLP не может быть добровольно вычеркнуто. Так, LLP не вправе подавать заявление о вычеркивании из реестра, если в любое время в течении последних 3 месяцев такое партнерство:

• осуществляло торговую или иную предпринимательскую деятельность;
• меняло свое наименование;
• осуществляло иную деятельность, кроме той, которая необходима в целях составления заявления на вычеркивание (напр., обращение за профессиональной консультацией), завершения дел партнерства и выполнения любых требований законодательства.

Кроме того, LLP не может быть вычеркнута из реестра, если в отношении него осуществляются (или могут начаться) процедуры банкротства. Процедура вычеркивания из реестра не является заменой официальной процедуры банкротства. Если LLP было вычеркнуто, у кредиторов и других лиц сохраняется право требовать восстановления партнерства в реестре.

Для вычеркивания LLP из реестра необходимо заполнить заявление по форме LL DS01. Партнеры, подающие заявление, должны в течение 7 дней с момента подачи заявления в Регистр направить копию заявления остальным участникам LLP (не подписывавшим заявление), наемным работникам LLP; кредиторам партнерства, менеджерам и управляющим пенсионного фонда наемных сотрудников.

Если заявление оформлено надлежащим образом, Companies House публикует информацию о предполагаемом роспуске в официальной Газете (Лондона, Эдинбурга или Белфаста – в зависимости от места регистрации LLP) с тем, чтобы заинтересованные стороны могли возражать против вычеркивания. Если Регистр не найдет причин для отказа, он вычеркивает LLP из реестра по истечении 3 месяцев с даты публикации уведомления. О факте роспуска LLP также публикуется информация в Газете.

Тарифы

С 1965 по 1988 год на большую часть прибыли уплачивалась ставка налога на прирост капитала в размере 30%. В 1988 году консервативный канцлер Найджел Лоусон выровнял ставки со ставками подоходного налога (максимальная ставка в то время составляла 40%), этот режим продолжался до 2008 года.

В 2008 году Гордон Браун ввел фиксированную ставку 18% для всех налогоплательщиков наряду с программой Entrepreneurs ‘Relief, которая применялась к некоторым доходам, полученным от бизнес-активов и акций компаний. Ставка на эту прибыль была ниже 10%.

В мартовском бюджете 2010 года канцлер-консерватор Джордж Осборн ввел ставку 28% для физических лиц, платящих более высокую или дополнительную ставку подоходного налога, но оставалась 10% в рамках льгот для предпринимателей для налогоплательщиков с более высокой ставкой. Предел помощи был увеличен до 2 миллионов фунтов стерлингов. Три месяца спустя новое правительство коалиции консерваторов и либерально-демократов увеличило его до 5 миллионов фунтов стерлингов, которое затем увеличило его до 10 миллионов фунтов стерлингов в мартовском бюджете 2011 года.

6 апреля 2016 года были введены новые более низкие ставки 10% (для основных налогоплательщиков) и 20% (для более высоких налогоплательщиков) при отчуждении неимущественных и непереносимых процентов.

Программа помощи предпринимателям была переименована в программу помощи при выбытии бизнес-активов в бюджете на 2020 год, а пожизненное пособие в рамках этой льготы было снижено с 10 000 000 фунтов стерлингов до 1 000 000 фунтов стерлингов.

Критерии «достаточной связи»

Если ни один из двух перечисленных выше наборов критериев не позволяет с точностью определить наличие или отсутствие статуса налогового резидента Великобритании у физического лица, то применяются критерии «достаточных связей» (англ. sufficient ties test). Набор таких критериев включает в себя 4 вида связей:

• семейные: супруги (в том числе гражданские) физического лица и его дети не старше 18 лет являются налоговыми резидентами Великобритании;
• жилищные: наличие у лица или его близкого родственника жилого помещения в Великобритании, доступного для проживания 91 и более дней в течение налогового периода;
• рабочие: работа по найму в Великобритании в течение налогового периода осуществляется не менее 40 дней, состоящих как минимум из 3 рабочих часов;
• «связь 90 дней»: нахождение на территории Великобритании более 90 дней в течение одного или двух налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому.

В зависимости от количества дней, проведенных лицом на территории Великобритании в рассматриваемом налоговом периоде, может понадобиться разное количество «достаточных связей» для признания такого лица налоговым резидентом в рамках данного периода.

*В дополнение к 4 перечисленным выше видам «достаточных связей» в указанном случае может применяться критерий связи со страной: в течение налогового периода количество дней, когда лицо присутствовало на территории Великобритании в полночь (24:00), должно превышать количество таких же дней на территории иностранных государств.

Средние зарплаты

Многочисленные статистические агентства, непрерывно контролирующие большинство экономических показателей в стране, подсчитали, что в ноябре 2017 года средний недельный заработок в Великобритании составил £507. В октябре 2016 года этот показатель был равен £497. Для сравнения можно привести эту цифру для других стран.

В 2016 году средняя недельная зарплата в Великобритании составляла £497

Таблица: средняя зарплата в разных странах в ноябре 2017 года (до вычета налогов)

По профессиям

Средний размер зарплаты IT-специалистов, £ в год:

• NET программист — 30 920;
• 3D-оформитель — 25 280;
• менеджер по IT-технологиям — 38 750;
• java-разработчик — 34 750;
• помощник программиста — 22 335;
• РНР-разработчик — 27 700;
• руководитель IT-проекта — 42 880;
• web-разработчик — 24 900.

Специалисты в области экономики, финансов и права, зарабатывают в среднем, £ в год:

• бухгалтер — 28 300;
• аудитор — 28 200;
• бренд-менеджер — 33 670;
• аналитик по вопросам бизнеса — 30 800;
• адвокат — 35 250;
• финансовый менеджер — 37 300.

Видео: кому в Великобритании платят самые высокие зарплаты

Watch this video on YouTube

Офисные работники могут рассчитывать на годовой доход в размере, £ в год:

• офис-менеджер — 24 000;
• секретарь — 19 500;
• менеджер по логистике — 30 700;
• менеджер по персоналу — 35 600;
• ресепшионист — 18 000;
• референт — 30 500.

Представители рабочих специальностей, £ в час:

• строитель — 12,5;
• пекарь — 8;
• водитель городского транспорта — 9;
• столяр — 12;
• уборщик помещений — 7,5;
• садовник — 10;
• няня — 9;
• сантехник — 11.

Инженеры различных направлений, £ в год:

• строитель — 30 500;
• электрик — 30 700;
• проектировщик — 29 800;
• механик — 30 100;
• технолог — 32 000.

Топ-менеджеры и руководители предприятий, £ в год:

• директор по финансам — 100 000;
• генеральный директор — 95 000;
• технический директор — 75 000;
• коммерческий директор — 70 000;
• руководитель производства — 60 000;
• управляющий рестораном — 30 000;
• менеджер ресторана — 25 000.

Менеджер ресторана в Великобритании зарабатывает в среднем £25 000 в год

Учёные зарабатывают в среднем 32 000–38 000£ в год, представители творческих профессий — £25 000–35 000, учителя — £24 000–34 000. Врачи в Великобритании относятся к наиболее высокооплачиваемым профессиям: доход высококвалифицированного доктора в 2017 году составил в среднем £69 тысяч в год.

По отраслям

Согласно информации, предоставленной международным агентством по трудоустройству Monster, по состоянию на ноябрь 2017 года заработная плата представителей:

• сферы IT-технологий составляет в среднем £35 050 в год;
• финансовой сферы — £35 650 в год;
• образования — £25 110 в год;
• области строительства — £30 580 в год;
• промышленности — £29 620 в год;
• разработки программного обеспечения — £34 540 в год;
• сферы розничной торговли — £26 960 в год.

По численности штата компании

Получить представление о зависимости размера средней зарплаты от численности штата компании можно с помощью следующих цифр:

• если в компании работает меньше 10 человек, средняя зарплата сотрудников составляет £25 050 в год;
• 10–50 сотрудников — £26 350;
• 50–200 — £28 100;
• 200–600 — £29 600;
• 600–2 000 — £31 350;
• 2 000–5 000 — £34 100;
• 5 000–20 000 — £35 550;
• 20 000–50 000 — £38 200;
• более 50 000 — £40 300.

По городам

Средняя зарплата в городах Англии (в год):

• Лондон — £35 200;
• Манчестер — £27 200;
• Бристоль — £29 150;
• Кембридж — £31 600;
• Бирмингем — £27 150.

Самые высокие зарплаты в столице страны — Лондоне

Для городов Шотландии:

• Глазго — £27 600;
• Эдинбург — £29 000.

В Уэльсе зарабатывают в среднем £28 900 в год, а в Северной Ирландии — £24 500.

Топ-10 наиболее высокооплачиваемых профессий в Великобритании

Список профессий с самой высокой зарплатой в стране в 2017 году выглядит следующим образом:

• гражданские лётчики и авиаинженеры;
• авиадиспетчеры;
• топ-менеджеры и руководители компаний;
• директора по продажам и маркетингу;
• директора по связям с общественностью и рекламе;
• директора по телекоммуникациям и IT;
• юристы;
• врачи;
• брокеры;
• финансисты.

В топ-10 наиболее высокооплачиваемых профессий в Великобритании входит профессия лётчика

Концепция домициля

Как правило, под домицилем понимается связь с местом постоянного жительства физического лица. Данная правовая концепция сформирована общим правом и не имеет законодательного определения, спорные вопросы наличия или отсутствия у физического лица статуса домициля разрешаются на основании имеющейся судебной практики. Всего существует три вида домициля:

1. Домициль происхождения (англ. domicile of origin). Физическое лицо считается имеющим домициль того же государства, в котором имел домициль его отец на момент рождения самого физического лица. Чаще всего государство домициля совпадает с государством места рождения физического лица. Исключения из данного правила случаются, если у отца не было домициля в государстве рождения его детей. Также статус домициля происхождения может быть утрачен физическим лицом при его переезде из одного государства в другое.

Государство домициля физического лица соответствует государству домициля его отца в случае рождения лица от состоящих в зарегистрированном браке родителей. При отсутствии регистрации брака, домициль физического лица должен определяться по государству домициля его матери. 

Происхождение является одним из самых распространенных и четко установленных критериев определения государства домициля физического лица для целей применения налогового права Великобритании. Домициль происхождения может быть изменен в достаточно редких случаях, в частности, при усыновлении.

1. Домициль по выбору (англ.domicile of choice). В случае переезда из государства происхождения в другое государство для постоянного проживания лицо имеет право сменить домициль на то государство, в которое переезжает. В Великобритании реализация права на домициль по выбору возможна после достижения лицом 16-тилетнего возраста.

На момент заявления о выборе нового домициля необходимо находиться на территории иностранного государства, отличного от государства домициля по происхождению, и иметь намерения проживать там постоянно (либо неопределенное количество времени).

1. Домициль зависимости. В случае отсутствия у физического лица полной дееспособности, его домициль считается соответствующим домицилю какого-либо лица, от которого оно зависит юридически (например, отца или опекуна). В случае изменения у последнего лица домициля с одного государства на другое, домициль «зависимого» лица меняется автоматически на такое другое государство.

Отсутствие полной дееспособности связывается с недостижением лицом возраста 16 лет или ее ограничением органами власти Великобритании ввиду тех или иных причин (например, психические заболевания). Также, домициль зависимости применяется к бракам, заключенным до 1 января 1974 г.: в них домициль жены зависит от домициля мужа, например изменяется с иностранного государства на Великобританию после заключения брака иностранной гражданки с мужчиной, имеющим домициль Великобритании.

6 апреля 2017 г. было введено понятие «подразумеваемого домициля» (англ. deemed domicile), заключающееся в следующем: физическое лицо, имевшее статус налогового резидента Великобритании в течение не менее 15 из 20 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому, может быть признан имеющим домициль в Великобритании. Это повлечет за собой изменение системы налогообложения доходов физического лица от источников за пределами Великобритании, подробнее о которой можно узнать в следующем разделе.

Средние доходы в Великобритании иммигрантов из России

Для русских Великобритания открылась совсем недавно, в Лондон стали чаще отправлять специалистов на стажировку, языковые курсы; российские школьники и студенты тоже выбирают обучение в английских школах, колледжах, вузах. Со временем они становятся потенциальными иммигрантами, не хотят уезжать из страны, нацеливаясь на большой заработок и высокий уровень жизни. Сегодня в Англии проживает около 300 000 человек с русскими корнями.

Граждане РФ, получившие там образование, трудоустраиваются на хорошие должности в таких областях, как страхование, туризм, гостиничный сервис, маркетинг, программное и телекоммуникационное обеспечение, принимают участие в научных исследованиях. Если у иммигранта из России нет местного образования и знаний английского языка, то на рынке труда есть вакансии: водителей, строителей, электриков, продавцов, барменов, нянь, социальных работников.

Средние доходы в Великобритании иммигрантов из России выглядят следующим образом: